奇点财经与您共探各国监管态度——以税收为中心

2018年12月23日 21:02
來源:香港奇点财经 Singularity Financial

前言:加密货币市场从2009年诞生以来已有千亿美元的规模,各国政府在此前的G20峰会上发表了明确的声明,加密货币是一个关键的领域,许多领导人和专家都认为,需要确保有效监管,以防止洗钱,逃税,恐怖融资和其他的金融犯罪等。然而在对加密货币监管的共识之外,各国对其采取的征税措施各不相同。此次奇点财经汇总了各国的税收政策,从税收的角度为读者呈现世界各国的监管动态。国家包括包括美国、加拿大、日本、韩国、以色列、英国、法国、德国、俄罗斯、澳大利亚、南非、泰国、瑞士、新加坡、马耳他、香港。

总结:

税收不仅是国家扩大收入基础的一项规定,还意味着国家权力开始介入加密货币管理中。各国的税收政策可一定程度上展示其对加密货币的态度。

此次考察的十六个国家中,对个体和企业获得的收益征收所得税是统一的做法,这一点毋庸置疑。除此之外,目前各国针对加密货币的资产属性涉及到了资产利得税(美国、德国、澳大利亚等),其商品属性则涉及到了提供服务的钱包提供商等公司的增值税(德国),其流通环节则可能被课以消费税(日本此前曾收)和增值税(南非、新加坡)等。

从加密货币的属性来看,大部分国家将数字货币定义为“无形资产”,并采用原有的无形资产税法对加密货币课以资产利得税与所得税等(美国、法国,泰国等);同时也有少数国家如德国和瑞士,支持加密货币的货币属性,鼓励人们长期持有而不是作为投资标的,其作为支付手段时免税。由此区别在此产生,一部分国家如日本,澳大利亚此前明确表示不认可加密货币的法币、外币,甚至不鼓励其流通,为此设置了消费税。不过后来都因行业者的反对而取消,澳大利亚转而采用持有超过1年减免50%资产利得税的方式引导公众不进行加密货币的投机。

在具体实施上,美国、英国针对加密货币的税收政策最为完善,执行力度也走在前列,美国已经开始从加密交易所获得个人交易信息以进行纳税监管;而其他大部分国家都停留在自主申报阶段,将加密货币带来的利润作为收入进行纳税,但因目前法律框架还未完全成熟,实施力度不强;少数国家如泰国则采用预扣税的方式确保征收,从源头收入征税,年末再汇算清缴。此外,如韩国,澳大利亚的税务机构还成立的专门的工作小组用于支持法律框架的构建以及征税的实施。

总的来说,现在各国、各地区的税收政策与其国家目前对加密货币的态度基本保持一致,以监管框架领先的马耳他与金融体制相对宽松自由的中国香港为例。在马耳他进行加密货币的交换被视为商品交易而不被视为投资工具,因此不会触发投资法案下的任何许可要求。香港的税法体制中则没有其他各国向加密数字货币征收的资产利得税,增值税和预扣税等,可以说在各地区中对加密货币的政策较为宽松。

目前各国或多或少出台了加密货币相关法律法规,在明确其定义,确认其税收范围等方面确定了基础框架,不过因为仍涉及到加密货币作为新兴事物具有的复杂性,各国法律的具体规范仍未厘清,包括税收申报规范等。奇点财经认为未来各国将进一步完善征税细节同时加大税收执法与监管力度,规范和支持加密货币市场的发展,避免其带来金融不稳定,同时借此扩大国家税收。不过,从澳大利亚与日本的例子可以看到通过税收过分阻碍加密数字货币的流通将会受到强烈的反对,这股加密货币的大势正在愈演愈烈。

 

美国

加密货币的税收状况:视为财产(property)

税收比例:短期个人所得税率(10%-37%);长期资本利得税率(0%、15%、20%)

具体措施:

2014年,美国国税局宣布加密货币为“无形资产”,认定比特币等数字货币为应税资产。不过,当时只规定法币交易才需交纳税款,而币币交易由于是“同类交易”,国税局尚未确定其范畴。很多交易所也借此,发展币币交易,推迟或避免交税。到2015年,商品期货交易委员会将加密货币定义为大宗商品,这样一来,向加密货币交易征税,则更加名正言顺。

2017年,川普签署新的税收法案,新税法修改规定,无论是法币交易,还是币币交易,都被归为应税事项。2018年1月起,美国规定,所有加密货币的交易都成为应税事项,美国政府将加密货币、数字货币全部归为“财产”而非货币范畴。

具体而言,对于持有不足一年的加密货币的公民,比特币按照价值计入个人收入,与薪资收入等合并缴纳个人所得税,目前税率为10%至37%的累进税率,如下图所示。

但是对于一年以上的持有者,需缴纳长期资本利得税,目前美国的资本利得税税率为0%、15%、20%不等,如下图所示。

美国对加密货币征税的执行力度也正在加大。2016年11月,美国国税局(IRS)正式向法院提交请愿书来寻求获得美国大型加密货币交易所Coinbase美国客户的身份与交易历史信息,以便为其征税开放大门。经过多番较量,2018年2月,Coinbase正式发布通知,根据法律要求,他们将把约13000名客户的信息转交给IRS,包括客户的ID、姓名、出生日期、地址以及2013-2015年的历史交易记录。

2018年3月,IRS在官网发布,称“国税局提醒纳税人申报虚拟货币交易的收入”。对于没有准确申报虚拟货币交易收入的纳税人,可能会面临受到刑事指控的风险。刑事指控包括逃税漏税以及提交虚假的税收申报表,其中,逃税罪名成立者将会被判处最高5年有期徒刑,最高25万美元的罚款。

未来方向:

2018年的税收改革将加密货币的收税范围和税率进行了明确,可以看出美国对加密货币征税的举措势在必行,进一步的举措应当是加大执行力度。Coinbase作为与政府关系最密切的加密货币交易所已将用户个人交易信息提供给IRS,可以预料未来其他交易所也无法免除;而公布对虚拟货币交易收入漏税的具体惩罚措施,亦能促使个人主动进行纳税申报以摆脱法律风险。可见,美国对加密货币的征税政策已经初步搭建完成,进一步的举措便是加大税收执法与监管力度。

 

日本

加密货币的税收状况:取消消费税,征收高额个人所得税

税收比例:基于额度累进制交15%-55%的税额不等

具体措施:

奇点财经一直关注日本的加密货币监管动态,此前在《日本金融厅拟将数字货币视作金融商品》与《日本国税厅:简化纳税方法,促进加密货币所得纳税》两文中跟进日本的税收政策进展。具体如下:

在日本比特币最开始需缴纳8%消费税,2017年4月1日,日本修订版《日本支付服务法案》生效,比特币在日本正式成为合法支付方式。2017年7月1日,日本新版消费税法律生效,正式取消8%的比特币消费税。并将加密货币收入被归类为“杂项收入”课税,根据杂项收入相关规定,如果一年内在加密货币上获得20万日元以上的利润,就应该进行申报,并缴纳所得税。

而在税率上,日本采取累进制,从15%到55%不等。55%的最高税率适用于年收入超过4000万日元(合36.5万美元)的人。

注:另需缴纳10%额居民税

此外,日本政府于7月14日举行的税制调查会上,提及了纳税人报税的难题。计划与IT企业等合作开发损益自动计算软件与服务,减轻纳税者的负担。同时国税厅还考虑简化书面材料,促进纳税进程。

未来方向:

目前,据奇点财经了解到的最新消息,国会议员藤卷健史近期提出了对加密货币税制改革的方案,在国会引发了巨大反响,具体如下:

(1)把最高税率55%的累计税率变更为20%的独立税率。

(2)损失部分可以在纳税时扣除。

(3)币币交易免税

(4)小额支付免税

奇点财经认为:日本目前承认比特币的合法支付地位,且未来有可能将其视为金融商品,国会议员藤卷健史提到的20%的独立税率正是参照了股票、债券的纳税额度,这可能是日本的下一步方向。此外币币交易免税与小额支付免税的方式可见对加密货币的货币属性的部分认可,具有一定前瞻性。

 

中国香港

加密货币的税收状况:征收个人所得税;企业所得税

税收比例:个人所得税依据累进制,超过120000港元时为17%;企业所得税标准税率16.5%

具体措施:

香港官方承认比特币和加密货币是“虚拟资产”,需要为其带来的利润缴纳所得税。值得一提的是,除了低个人和公司税率之外,香港没有资产利得税,增值税等,也不对股息和利息征收预扣税或收取社会保障福利,因此加密货币资产的带来的收入无需交税。此外,挖矿带来的收入需要缴纳费用,不过可扣除电费,维护费和硬件费用的成本费用后计算。

奇点财经认为:

香港作为中国的一个独立司法管辖区,拥有相对独立的商业法律和税收结构,其对加密货币沿用原有的宽松型税收政策相比其他国家展现了其开放性。此前2018年1月由金融服务和财政局(FSTB)和投资者教育中心(IEC)公开介绍ICO和加密货币的特征,信息和潜在风险,一定程度上可见香港政府鼓励加密货币的教育发展,促进加密货币的流通与发展。

 

韩国

加密货币的税收状况:减免虚拟货币交易平台的税务

税收比例:减免部分22%企业所得税与2.2%本地所得税(减免50-100%)

具体措施:

目前,韩国一直没有对应的税收法律出台,而是按照现有的税收政策向加密货币交易所课税。今年1月,韩国政府规定收入超过200亿韩元(约1.2亿元人民币)的虚拟货币交易平台,将被征收22%企业所得税跟2.2%的本地所得税,两项税收共计24.2%。

值得一提的是韩国将交易所归类为享受减税优待的中小企业类别,奇点财经了解到,韩国的减税法案面向初创企业、中小型企业和风险公司,对此类别的公司减免50-100%的企业所得税。此前首尔财经报道称,Bithumb交易所去年的净利润估计超过2500亿韩元,应该支付544亿韩元的企业所得税,预计减免272亿韩元,减少50%。

此外除了加密货币相关业务的公司,针对加密货币投资者的税务框架也远未搭建起来。

未来走向:

据悉,今年8月,韩国政府发出的2018年税法修正草案中指出,明年开始将不把加密数字货币相关业务的公司归类为中小企业类别,取消加密货币交易所得税减免优惠的资格。对此,首尔财经表示此举是因为加密货币交易业务难以创造实际的价值,法案已经被提交给国家立法机关,如果草案通过明年将开始实施。奇点财经了解到最新消息,韩国新任财政部长Hong Nam-Ki于11月初上任后表示,韩国政府正计划对ICO征税。2017年10月29日,韩国金融监管机构禁止通过ICO筹集资金。可见韩国对ICO的立场一直保持不变,但未来可能会发生变化。对此,Hong Nam-Ki表示“在审查了金融监管机构的市场调查结果并获得专家反馈后,我们将与相关机构确定我们对ICO的政策取向。”

此外,韩国政府的加密货币征税工作组已经提出了一种转让所得税的概念,即对那些从加密货币买卖中获利的民众进行征税,包括个人所得税与其它类型的所得税。

 

法国

加密货币的税收状况:对个体交易者和加密货币企业课以重税

税收比例:个体交易者36.2%(此前62.2%);加密货币企业为45%(挖矿等)与33.33%(交易所等)

具体措施:

针对个体交易者:加密货币的一次性利润被视为出售无形资产所实现的资本收益,在过去的四年里,个体交易者需缴纳45%所得税与17.2%社会贡献税,合计62.2%。不过,监管机构已经对加密货币支持者的建议作出了回应,于今年5月决定将目前45%的加密货币税率下调,以19%的固定税率和17.2%的社会缴款(总税率36.2%)征税。

针对加密货币企业:加密货币投机和采矿的利润被视为工业和商业利润,按累进所得税制,加上社会贡献税后可高达45%。一般的加密货币业务相关公司的企业所得税的税率固定为33.33%。

未来走向:

据悉,法国政府计划在2022年将企业所得税的标准税率下降至25%。另外,法国还将加密货币作为无形资产征收增值税,如采矿的收入,用加密货币支付购买服务的增值税。目前对增值税的规定沿用着无形资产的相关税法,预计后续将会进一步完善增值税法律。

奇点财经认为:

法国对加密货币持较为谨慎的态度,对加密货币交易者与相关公司征收重税,其征收的所得税已较为明确,无论是个人所得税与企业所得税都在逐步下调,可看到法国政府对加密货币的防范态度有放缓趋势。

 

德国

加密货币的税收状况:征收资产利得税与增值税

税收比例:资产利得税25-28%(沿用原有税法值)

具体措施:

奇点财经了解到,德国政府将加密货币视为税收资产征收资产利得税。不过其有两个细分类,如果加密货币作为商业资产持有,所有利润都将纳税,包括贸易税。这包括非居民通过常设机构在德国进行交易的情况;如果作为私人资产持有,贷款利润通常作为收入征税。如果在买入持有一年后才进行出售则无需缴纳资本收益的税。

此外,数字钱包供应商所收的手续费和其它相关服务商的费用会被征增值税。而加密货币生态系统中其他组织和个人,如矿工和场外交易的买卖者则不作为交税对象。

奇点财经认为:

德国政府相比其他国家更重视加密数字货币的货币属性。此前德国财政部表示,只要比特币充当支付方式的角色,会将比特币视为与法币同等的概念,不向其征收税款。而且,德国对个人加密货币资产的态度可见,鼓励个人长期持有加密货币而不是将其作为投资标的频繁买卖。

 

俄罗斯

加密货币的税收状况:征收个人所得税与企业所得税

税收比例:13%个人所得税;24%企业所得税(沿用原有税法值)

具体措施:

俄罗斯当前没有正式的加密货币税收框架,但据今年5月俄罗斯多份提交给俄罗斯杜马的草案,公民预计将会支付13%的加密货币收入税,但具体征收方式和类别预计将在年底前才能确认。在那之前,俄罗斯公民都必须申报加密货币收入,支付13%的常规所得税,矿工可以以个体创业者或企业法人身份纳税。

值得一提的是,一年中如果有183天居住在俄罗斯联邦内的外籍人士,也将被视为永久居民进行缴税,居住不到183天的外籍人士则缴纳高达30%个人所得税。

奇点财经认为:

俄罗斯对加密货币的态度曾发生过戏剧性转变,从2014年1月时表示加密货币是投机性的,高风险的到2017年10月总统普京明确表示要为加密货币立法,确定其地位,并为挖矿和ICO创建法律框架。从目前的态度看未来或许不会对加密货币投资有太大限制。

 

澳大利亚

加密货币的税收状况:征收资产利得税

税收比例:企业征收30%(无减免);初创公司15%;个人资产利得税按个人所得税计算,无固定数值

具体措施:

澳大利亚政府将比特币等加密货币被视为资产,并须缴纳资本利得税(CGT)。税收范围包括法币兑换,币币交易使用加密货币作为支付手段。

澳大利亚税务局要求数字货币投资者和使用者提供所有数字货币交易的记录。所需的详细信息包括数字货币交易的日期、以澳元计价的价值、交易的目的以及接收者的钱包信息。2018年4月9日,澳洲税务局(ATO)将进行逾36万宗个人税务审查,针对工作相关开支及其他扣税申报项目,并已发电邮通知逾130万名工人及200万投资者。在新的报税规例下,超过1万澳元“比特币”(Bitcoin)或其他虚拟货币交易,亦可能被税务局审查。报税时,比特币被列作资产,投资者须缴资本利得税。

不过个人的资产利得税在交易者持有加密货币超过一年后可减免50%,初创公司则可减免33.33%。

未来的方向:

澳大利亚税务局(ATO)在2017-2018财年表示将要针对加密货币交易商征税。

奇点财经认为:

澳大利亚对数字货币态度非常保守,此前甚至因对比特币征收除资产利得税之外的消费税,最终受到了加密货币行业的强烈反对而取消了消费税。值得一提的是,与韩国等国家一样,澳大利亚税务局还专门成立了专业工作组,不过是旨在以征税的目的追踪且识别国内所有加密货币交易,而不是学习其他国家进行立法。其保守的态度可见一斑。

 

泰国

加密货币的税收状况:征收个人所得税(先征预扣税,年末再汇算清缴);公司所得税

税收比例:15%;20%

具体措施:

奇点财经了解到,在2018年5月13日泰国出台的《修订法》(19号)BE 2561的紧急法令在宪报刊登,将加密货币和数字资产的收入规定为可征税个人所得税的应税收入,并在源头征收预扣税。具体如下:

1.适用收入范围:持有加密数字货币所带来的收入;从加密货币的转移中获得的收入超过了成本。

2.具体实施方式:从源头收入扣除15%的预扣税,泰国居民可在年末进行汇算清缴,非泰国居民则没有权利对已上缴的15%预扣税进行汇算清缴。

此外,泰国税法第27节,第65节,第70节和第83/6节,加密货币带来的收入属于无形资产带来收入,凡是在泰国进行商业活动并获得利润的泰国或外国企业,需缴纳20%的公司所得税。ICO筹集的资金作为企业收入征收企业所得税。

奇点财经认为:

泰国作为东南亚国家中对数字货币接受度较高的国家,已出台了一些较为积极的加密货币相关法律,比如取消此前针对个人投资者征收的7%增值税等。拥有一定加密货币税收框架的泰国甚至考虑到了外国居民在泰国获利,与泰国居民在国外获得数字货币利润的情况,法律框架较为领先。

 

马耳他

加密货币的税收状况:征收个人所得税

税收比例:5%(预计)

具体措施:

根据马耳他法律,加密货币目前不受监管,加密货币的交换被视为等同于商品交易。使用加密货币的公司无需从马耳他金融服务管理局获得许可,除非它有资格作为集体投资计划或经营金融机构或支付服务提供商的业务,在这种情况下公司才需要根据“金融机构法”获得许可。此外,根据“投资服务法”,加密货币不被视为投资工具,并且不会触发该法案下的任何许可要求。

此外马耳他没有税收立法来规范加密货币作为交换媒介。只有当加密货币的买入和销售是在较短内进行的情况下,才能将出售的考虑视为收入,因此需缴纳5%的所得税

奇点财经认为:

马耳他是区块链业务监管的全球开拓者,也是世界级金融科技公司偏爱的管辖范围。有着三大法案:马耳他数字创新局议案用于对区块链平台认证;创新技术协议法案用于为技术服务提供者的注册认证提供了框架;服务和虚拟金融法案用于为加密货币和ICO提供监管框架。与此同时马耳他对加密货币的投资与流通持宽松态度,秉承其对区块链行业的态度。

 

加拿大

加密货币的税收状况:视为商品(commodity),加密货币形式报酬按公允价值计入个人收入;持有期间增值视为资本利得(50%扣除)计入个人收入

税收比例:与其他收入一同按个人所得税率缴纳所得税(15%-33%)

具体措施:

根据加拿大政府的说法,“使用数字货币并不能使消费者免除加拿大的纳税义务”,这意味着加密货币将受到所得税法案的约束。2013年,加拿大税务局(CRA)宣布,根据加拿大法律,加密货币是一种商品(commodity),就像白银或天然气一样。这意味着加密货币要么作为业务收入(business income)纳税,要么作为资本所得纳税(capital gain)。

具体而言,如果是矿工挖矿得到加密货币,则加密货币按照公允价值换算为加元,再扣除挖矿成本的利润计入个人收入,与其他收入合并缴纳个人所得税;如果是雇员取得加密货币作为报酬,则按照加密货币公允价值换算为加元后与其他收入合并缴纳个人所得税;如果是以加密货币作为投资,则与其他投资一样,对其增值收益的50%征税,即增值部分的50%计入到当年的收入中,与其他收入合并计算缴纳个人所得税。例如,你以1000美元买了一种加密货币,然后以3000美元卖掉了,则在纳税申报时须申报1000美元(2000美元的50%),与其他收入一起缴纳个人所得税。加拿大目前的个人所得税税率如下图:

未来方向:

加拿大目前将加密货币视为商品(commodity)或财产(property),对加密货币相关的收益按照现有税制划分为收入和资本利得,但最终均计入个人收入,按个人所得税税率进行征税,政策框架已初步形成,但具体规范仍未厘清,例如公允价值确认时点、挖矿费用如何计算、监管措施等。可以预见,加拿大未来将会在目前的基本框架基础上进一步完善征税细节。

 

以色列

加密货币的税收状况:视为资产(property)

税收比例:25%资本利得税、17%增值税

具体措施:

2018年2月,以色列税务局(ITA)发布消息称,加密货币被视为资产,出售所得将归入资本收益。加密货币的持有者每次出售其持有的比特币时,都必须缴纳25%左右的资本利得税;加密货币交易所和其他相关交易还会被征收17%的增值税。

2018年10月,ISA副总干事Roland Am-Shalem宣布,不再坚持用先进先出法(FIFO)对加密货币收入征税,此举将使加密货币税费减少50%。

2018年12月,ITA宣布,已采取严厉措施,以抓获那些涉嫌未申报加密货币投资和交易收益的人,并已向数百名以色列加密货币投资者发出了警告。

未来方向:

从近期ITA的行动看来,以色列一方面减轻了法律规定的加密货币税费,另一方面也在加强纳税监管,打击偷税漏税的个人,这意味着以色列当局将致力于完善加密货币税收政策,加强税收监管,以规范和支持加密货币市场的发展。

 

英国

加密货币的税收状况:按照交易性质征税(资本利得税、所得税)

税收比例:个人所得税(0%-45%)、企业所得税(20%)、资本利得税(0%、20%、45%)

具体措施:

早在2014年,英国就推出了《比特币及其他币种的征税指南》,指出涉及加密货币的交易,需要根据具体的情况,按交易性质缴纳所得税(income tax)或资本利得税(capital gain tax)。2018年12月,英国税务海关总署(HMRC)发布关于个人加密资产纳税的政策文件,详述针对个人的加密货币税收政策,这一政策文件基本上沿用了现行的税收计划,将加密货币相关收益分为了缴纳所得税和资本利得税的情况。

需要缴纳所得税的情况有:以加密货币形式支付的雇佣或服务报酬;挖矿收益或奖励;以加密货币进行的金融交易。通过这些活动获得的加密货币资产按价值计入总收入,缴纳个人所得税或企业所得税,英国的企业所得税为固定税率20%,而个人所得税实行0%-45%的累进税率,具体税率如下:

而在其他大多数情况下,英国将个人买卖加密资产视为投资活动,与任何其他资产一样,需要对处置时实现的收益缴纳资本利得税。就加密资产而言,处置方式可能包括:出售以换取法币;出售以换取其他类型的加密资产;用加密货币支付商品或服务;赠与配偶或伴侣以外的其他人。而向慈善机构捐赠的通常无需缴纳资本利得税。英国的资本利得税分为三档:年收入低于11,300英镑的个人免税,年收入11,300-45,000英镑的个人10%,年收入大于45,000英镑的个人20%。

未来方向:

英国税务海关总署最近推出的针对个人的加密货币的纳税政策文件进一步细化了个人关于货币资产纳税的政策,体现了英国对加密资产的政策进一步明确与规范。此外,此前英国国会议员Eddie Hughes呼吁地方政府带头,接受比特币支付,或许意味着英国政府也有望接受比特币和其他加密货币进行纳税。

 

南非

加密货币的税收状况:视为无形资产

税收比例:18%(资本利得税);18%-45%(正常所得税)

具体措施:

南非将加密货币视为一种无形资产,2018年7月,南非税务局(SARS)提出了加密货币征税法规草案,加密货币仍然将被视作为无形资产,继续征收所得税。这意味着,南非人在申报应税收入时,必须要申报自己加密货币交易获得的利润或损失。

由于加密货币交易被视为服务,因此法规草案中还涉及到了对有关增值税(VAT)的处理。不过,南非税务局特别澄清说,加密货币交易将被视为免税金融服务,因此任何加密货币的发行、收购、收集、购买、销售或转账都不会被征收增值税。

南非加密货币投资者需要将其加密货币的收益或损失作为年度应纳税收入进行申报。长期投资通常会被征收18%的资本利得税,非长期投资的加密收益通常会随当年的年度收入一同缴纳个人所得税,南非的个人所得税税率为18%-45%,具体税率如下:

未来方向:

此税收草案的出台表明南非政府承认加密货币的合法地位与其他禁止使用加密货币的非洲国家不同而此次针对加密货币征税的政策文件尚为草案还未形成正式法律这预示着南非政府将进一步修改针对加密货币的税收法律框架以修正模糊之处

 

新加坡

加密货币的税收状况:无资本利得税需缴纳所得税和商品增值税

税收比例:企业7%商品增值税、17%企业所得税);个人(0%-22%个人所得税)

具体措施:

企业

新加坡税务局(IRAS)在2014 年发布的加密货币指南(IRS Virtual Currency Guidance)中将比特币等加密货币确认为“货物”而非货币,使用加密货币支付实体货物或服务被视为“货品交易”,需要缴纳商品增值税(GST),当前税率为7%。

新加坡税务局在公司所得税的特殊项目中提到:对在正常业务过程中购买和出售加密货币的企业,将对其加密货币交易中获得的利润征税,企业利用加密货币交换金钱而获得的利润也要进行纳税。因此,除了7%的商品增值税(GST)之外,公司通过加密货币交易获得的利润还要额外缴纳所得税,无论本地公司还是外国公司,只要是在新加坡获得的利润,都应按17%的所得税率进行纳税。

以上情况针对于短期使用加密货币进行交易的企业,如果公司长期投资比特币,那么所有收益将被视作资产,而新加坡目前尚未开征资产税,因此企业无需纳税。同时,新加坡税务局还强调,对于未在新加坡注册的公司,加密货币交易应被视为在新加坡外进行,因此并不适用于商品增值税(GST)

个人

根据新加坡政府于2017年12月发布的关于出售资产、股份和金融产品收益(Gains from Sale of Property, Shares and Financial Instruments)的公告,加密货币的购买和销售应被视为个人投资,购买或出售产生的任何利润(损失)都属于资本性质,因此在新加坡无需纳税

但是,如果加密货币是作为报酬或收入得到的,那么将被征收个人所得税。新加坡税务局明确表示,任何在新加坡赚取、产生或获得收入的,且年收入超过S$22,000新币的个人,需要每年缴纳所得税,并按累进税率征取。对于新加坡公民,永久居民(PR)以及前一年度在新加坡居留超过183天的外国人,都应参照以下所得税的税率进行交税:

而对于不符合上述情况的新加坡外籍员工则需缴纳总收入的15%或净收入22%的所得税。

未来方向:

新加坡作为亚洲金融中心之一,对加密货币持拥抱态度,针对加密货币的税收政策亦沿用其对资本收入的宽松政策,相当于对加密货币的投资收益免税。目前新加坡的加密货币相关纳税规范已形成较为明确的框架,将来的工作重心将是政策执行与纳税监管。

 

瑞士

加密货币的税收状况:视为货币,须缴纳财产税、所得税,无需缴纳增值税

税收比例:财产税(0.2%-0.3%);所得税(最高40%)

具体措施:

与其他国家不同,瑞士官方将比特币归类为一种外币。因此,在瑞士,针对加密货币无需缴纳增值税,但需要缴纳财产税和所得税。但由于瑞士联邦税法对于数字货币并未出台专门的税收政策,因此关于加密货币的税收主要依据各州的政策。

财产税

在大部分州,加密货币都被认为是净资产的一部分,因而要像传统的外币一样征收财产税。但是在不同的州,该部分资产计入不同的分类,例如,在圣加仑,卢塞恩,伯尔尼和楚格,它必须列入证券。然而,在巴塞尔城市州,加密货币归入“现金,贵金属和其他资产”。

与其他资产一样,比特币和其他加密货币的所有权必须向税务机关申报。近几个月来,苏黎世州,楚格州和卢塞恩州已经发布了个人为加密货币缴纳财产税的指南。加密货币中的个人存款需缴纳财富税,但不征收所得税。然后将加密货币的价值添加到其他资产(例如银行结余,股票,现金,房地产)并征税。通常情况下,税收在千分之二至三之间,部分州会有十万瑞士法郎的免税额度。但是,与外币一样,加密货币价格上涨带来的收益是免税的。相反,价格损失是不免税的。

所得税

除财产税之外,个人纳税的最重要税种之一是所得税。每个在瑞士居住或工作的人每年都必须交纳一次所得税。在瑞士,数字货币持有和交易无需缴纳所得税,但在两种特殊情况下需要缴纳。一种是挖矿挖到加密货币,另一种是作为工资奖金支付。

瑞士的所得税为累进税率,根据联邦政府的规定,每年收入超过29,200瑞士法郎(已婚夫妇)或16,900瑞士法郎(个人)的人必须缴纳联邦税,联邦一级的最高税率为11.5%,此外,各州还有额外的地方税,州税的最高税率约为30%,统一起来计算,收入税的最高时率约为40%(包括联邦、州和地方)。而总税率最低的州(地方)是位于施瓦茨州的Wollerau,税率仅为19%。

未来方向:

瑞士作为世界性金融中心,对区块链技术和加密货币政策友好,吸引了很多区块链企业入驻瑞士。但目前瑞士尚未推出一项全国性的针对加密资产的税收政策,一方面是由于瑞士对于加密货币一向的宽松态度,另一方面也由于瑞士将加密货币视为外币,因此没有出台专门针对加密货币的税收政策。但如果加密货币在将来继续扩大应用场景和规模,瑞士联邦政府也需要进行更加明确的规范。