奇點財經與您共探各國監管態度——以稅收為中心

2018年12月23日 21:03
来源:香港奇點財經 Singularity Financial

前言:加密貨幣市場從2009年誕生以來已有千億美元的規糢,各國政府在此前的G20峰會上發表了明確的聲明,加密貨幣是一個關鍵的領域,許多領導人和專家都認為,需要確保有效監管,以防止洗錢,逃稅,恐怖融資和其他的金融犯罪等。然而在對加密貨幣監管的共識之外,各國對其採取的徵稅措施各不相同。此次奇點財經匯總了各國的稅收政策,從稅收的角度為讀者呈現世界各國的監管動態。國家包括包括美國、加拿大、日本、南韓、以色列、英國、法國、德國、俄羅斯、澳大利亞、南非、泰國、瑞士、新加坡、馬耳他、香港。

總結:

稅收不僅是國家擴大收入基礎的一項規定,還意味著國家權力開始介入加密貨幣管理中。各國的稅收政策可一定程度上展示其對加密貨幣的態度。

此次考察的十六個國家中,對個體和企業獲得的收益徵稅是其統一的做法,這一點毋庸置疑。除此之外,目前各國針對加密貨幣的資產屬性涉及到了資產利得稅(德國,澳大利亞等),其商品屬性則涉及到了提供服務的錢包提供商等公司的增值稅(德國),其流通環節則可能被課以消費稅(日本此前曾收)和增值稅等。

從加密貨幣的屬性來看,大部分國家將數字貨幣定義為「無形資產」,並採用原有的無形資產稅法對加密貨幣課以資產利得稅與所得稅等(法國,泰國等);同時也有少數國家如德國,支持加密貨幣的貨幣屬性,鼓勵人們長期持有而不是作為投資標的,其作為支付手段時免稅。由此區別在此產生,一部分國家如日本,澳大利亞此前明確表示不認可加密貨幣的法幣、外幣,甚至不鼓勵其流通,為此設定了消費稅。不過後來都因行業者的反對而取消,澳大利亞轉而採用持有超過1年減免50%資產利得稅的方式引導公眾不進行加密貨幣的投機。

在具體實施上,大部分國家要求自主申報,將加密貨幣帶來的利潤作為收入進行納稅,不過因目前法律框架還未完全成熟,實施力度不強;少數國家如泰國則採用預扣稅的方式確保徵收,從源頭收入徵稅,年末再匯算清繳。此外,如南韓,澳大利亞的稅務機構還成立的專門的工作小組用於支持法律框架的構建以及徵稅的實施。

總的來說,現在各國、各地區的稅收政策與其國家目前對加密貨幣的態度基本保持一致,以監管框架領先的馬耳他與金融體制相對寬松自由的中國香港為例。在馬耳他進行加密貨幣的交換被視為商品交易而不被視為投資工具,因此不會觸發投資法案下的任何許可要求。香港的稅法體制中則沒有其他各國向加密數字貨幣徵收的資產利得稅,增值稅和預扣稅等,可以說在各地區中對加密貨幣的政策較為寬松。

目前各國或多或少出臺了加密貨幣相關法律法規,在明確其定義,確認其稅收範圍等方面確定了基礎框架,不過因為仍涉及到加密貨幣作為新興事物具有的複雜性,各國法律的具體規範仍未厘清,包括稅收申報規範等。奇點財經認為未來各國將進一步完善徵稅細節同時加大稅收執法與監管力度,規範和支持加密貨幣市場的發展,避免其帶來金融不穩定,同時借此擴大國家稅收。不過,從澳大利亞與日本的例子可以看到通過稅收過分阻礙加密數字貨幣的流通將會受到強烈的反對,這股加密貨幣的大勢正在愈演愈烈。

美國

加密貨幣的稅收狀況:視為財產(property)

稅收比例:短期個人所得稅率(10%-37%);長期資本利得稅率(0%、15%、20%)

具體措施:

2014年,美國國稅局宣布加密貨幣為「無形資產」,認定比特幣等數字貨幣為應稅資產。不過,當時只規定法幣交易才需交納稅款,而幣幣交易由於是「同類交易」,國稅局尚未確定其範疇。很多交易所也借此,發展幣幣交易,推遲或避免交稅。到2015年,商品期貨交易委員會將加密貨幣定義為大宗商品,這樣一來,向加密貨幣交易徵稅,則更加名正言順。

2017年,川普簽署新的稅收法案,新稅法修改規定,無論是法幣交易,還是幣幣交易,都被歸為應稅事項。2018年1月起,美國規定,所有加密貨幣的交易都成為應稅事項,美國政府將加密貨幣、數字貨幣全部歸為「財產」而非貨幣範疇。

具體而言,對於持有不足一年的加密貨幣的公民,比特幣按照價值計入個人收入,與薪資收入等合並繳納個人所得稅,目前稅率為10%至37%的累進稅率,如下圖所示。

但是對於一年以上的持有者,需繳納長期資本利得稅,目前美國的資本利得稅稅率為0%、15%、20%不等,如下圖所示。

美國對加密貨幣徵稅的執行力度也正在加大。2016年11月,美國國稅局(IRS)正式向法院提交請願書來尋求獲得美國大型加密貨幣交易所Coinbase美國客戶的身份與交易历史資訊,以便為其徵稅開放大門。經過多番較量,2018年2月,Coinbase正式發布通知,根據法律要求,他們將把約13000名客戶的資訊轉交給IRS,包括客戶的ID、姓名、出生日期、地址以及2013-2015年的历史交易記錄。

2018年3月,IRS在官網發布,稱「國稅局提醒納稅人申報虛擬貨幣交易的收入」。對於沒有準確申報虛擬貨幣交易收入的納稅人,可能會面臨受到刑事指控的風險。刑事指控包括逃稅漏稅以及提交虛假的稅收申報表,其中,逃稅罪名成立者將會被判處最高5年有期徒刑,最高25萬美元的罰款。

未來方向:

2018年的稅收改革將加密貨幣的收稅範圍和稅率進行了明確,可以看出美國對加密貨幣徵稅的舉措勢在必行,進一步的舉措應當是加大執行力度。Coinbase作為與政府關系最密切的加密貨幣交易所已將用戶個人交易資訊提供給IRS,可以預料未來其他交易所也無法免除;而公布對虛擬貨幣交易收入漏稅的具體懲罰措施,亦能促使個人主動進行納稅申報以擺脫法律風險。可見,美國對加密貨幣的徵稅政策已經初步搭建完成,進一步的舉措便是加大稅收執法與監管力度。

 

日本

加密貨幣的稅收狀況:取消消費稅,徵收高額個人所得稅

稅收比例:基於額度累進制交15%-55%的稅額不等

具體措施:

奇點財經一直關註日本的加密貨幣監管動態,此前在《日本金融廳擬將數字貨幣視作金融商品》與《日本國稅廳:簡化納稅方法,促進加密貨幣所得納稅》兩文中跟進日本的稅收政策進展。具體如下:

在日本比特幣最開始需繳納8%消費稅,2017年4月1日,日本修訂版《日本支付服務法案》生效,比特幣在日本正式成為合法支付方式。2017年7月1日,日本新版消費稅法律生效,正式取消8%的比特幣消費稅。並將加密貨幣收入被歸類為「雜項收入」課稅,根據雜項收入相關規定,如果一年內在加密貨幣上獲得20萬日元以上的利潤,就應該進行申報,並繳納所得稅。

而在稅率上,日本採取累進制,從15%到55%不等。55%的最高稅率適用於年收入超過4000萬日元(合36.5萬美元)的人。

註:另需繳納10%額居民稅

此外,日本政府於7月14日舉行的稅制調查會上,提及了納稅人報稅的難題。計劃與IT企業等合作開發損益自動計算軟體與服務,減輕納稅者的負擔。同時國稅廳還考慮簡化書面材料,促進納稅進程。

未來方向:

目前,據奇點財經了解到的最新消息,國會議員籐卷健史近期提出了對加密貨幣稅制改革的方案,在國會引發了巨大反嚮,具體如下:

(1)把最高稅率55%的累計稅率變更為20%的獨立稅率。

(2)損失部分可以在納稅時扣除。

(3)幣幣交易免稅

(4)小額支付免稅

奇點財經認為:日本目前承認比特幣的合法支付地位,且未來有可能將其視為金融商品,國會議員籐卷健史提到的20%的獨立稅率正是參照了股票、債券的納稅額度,這可能是日本的下一步方向。此外幣幣交易免稅與小額支付免稅的方式可見對加密貨幣的貨幣屬性的部分認可,具有一定前瞻性。

中國香港

加密貨幣的稅收狀況:徵收個人所得稅;企業所得稅

稅收比例:個人所得稅依據累進制,超過120000港元時為17%;企業所得稅標準稅率16.5%

具體措施:

香港官方承認比特幣和加密貨幣是「虛擬資產」,需要為其帶來的利潤繳納所得稅。值得一提的是,除了低個人和公司稅率之外,香港沒有資產利得稅,增值稅等,也不對股息和利息徵收預扣稅或收取社會保障福利,因此加密貨幣資產的帶來的收入無需交稅。此外,挖礦帶來的收入需要繳納費用,不過可扣除電費,維護費和硬件費用的成本費用後計算。

奇點財經認為:

香港作為中國的一個獨立司法管轄區,擁有相對獨立的商業法律和稅收結構,其對加密貨幣沿用原有的寬松型稅收政策相比其他國家展現了其開放性。此前2018年1月由金融服務和財政局(FSTB)和投資者教育中心(IEC)公開介紹ICO和加密貨幣的特徵,資訊和潛在風險,一定程度上可見香港政府鼓勵加密貨幣的教育發展,促進加密貨幣的流通與發展。

南韓

加密貨幣的稅收狀況:減免虛擬貨幣交易平臺的稅務

稅收比例:減免部分22%企業所得稅與2.2%本地所得稅(減免50-100%)

具體措施:

目前,南韓一直沒有對應的稅收法律出臺,而是按照現有的稅收政策向加密貨幣交易所課稅。今年1月,南韓政府規定收入超過200億韓元(約1.2億元人民幣)的虛擬貨幣交易平臺,將被徵收22%企業所得稅跟2.2%的本地所得稅,兩項稅收共計24.2%。

值得一提的是南韓將交易所歸類為享受減稅優待的中小企業類別,奇點財經了解到,南韓的減稅法案面向初創企業、中小型企業和風險公司,對此類別的公司減免50-100%的企業所得稅。此前首爾財經報道稱,Bithumb交易所去年的淨利潤估計超過2500億韓元,應該支付544億韓元的企業所得稅,預計減免272億韓元,減少50%。

此外除了加密貨幣相關業務的公司,針對加密貨幣投資者的稅務框架也遠未搭建起來。

未來走向:

據悉,今年8月,南韓政府發出的2018年稅法修正草案中指出,明年開始將不把加密數字貨幣相關業務的公司歸類為中小企業類別,取消加密貨幣交易所得稅減免優惠的資格。對此,首爾財經表示此舉是因為加密貨幣交易業務難以創造實際的價值,法案已經被提交給國家立法機關,如果草案通過明年將開始實施。奇點財經了解到最新消息,南韓新任財政部長Hong Nam-Ki於11月初上任後表示,南韓政府正計劃對ICO徵稅。2017年10月29日,南韓金融監管機構禁止通過ICO籌集資金。可見南韓對ICO的立場一直保持不變,但未來可能會發生變化。對此,Hong Nam-Ki表示「在審查了金融監管機構的市場調查結果並獲得專家反饋後,我們將與相關機構確定我們對ICO的政策取向。」

此外,南韓政府的加密貨幣徵稅工作組已經提出了一種轉讓所得稅的概念,即對那些從加密貨幣買賣中獲利的民眾進行徵稅,包括個人所得稅與其它類型的所得稅。

 

法國

加密貨幣的稅收狀況:對個體交易者和加密貨幣企業課以重稅

稅收比例:個體交易者36.2%(此前62.2%);加密貨幣企業為45%(挖礦等)與33.33%(交易所等)

具體措施:

針對個體交易者:加密貨幣的一次性利潤被視為出售無形資產所實現的資本收益,在過去的四年裡,個體交易者需繳納45%所得稅與17.2%社會貢獻稅,合計62.2%。不過,監管機構已經對加密貨幣支持者的建議作出了回應,於今年5月決定將目前45%的加密貨幣稅率下調,以19%的固定稅率和17.2%的社會繳款(總稅率36.2%)徵稅。

針對加密貨幣企業:加密貨幣投機和採礦的利潤被視為工業和商業利潤,按累進所得稅制,加上社會貢獻稅後可高達45%。一般的加密貨幣業務相關公司的企業所得稅的稅率固定為33.33%。

未來走向:

據悉,法國政府計劃在2022年將企業所得稅的標準稅率下降至25%。另外,法國還將加密貨幣作為無形資產徵收增值稅,如採礦的收入,用加密貨幣支付購買服務的增值稅。目前對增值稅的規定沿用著無形資產的相關稅法,預計後續將會進一步完善增值稅法律。

奇點財經認為:

法國對加密貨幣持較為謹慎的態度,對加密貨幣交易者與相關公司徵收重稅,其徵收的所得稅已較為明確,無論是個人所得稅與企業所得稅都在逐步下調,可看到法國政府對加密貨幣的防範態度有放緩趨勢。

 

德國

加密貨幣的稅收狀況:徵收資產利得稅與增值稅

稅收比例:資產利得稅25-28%(沿用原有稅法值)

具體措施:

奇點財經了解到,德國政府將加密貨幣視為稅收資產徵收資產利得稅。不過其有兩個細分類,如果加密貨幣作為商業資產持有,所有利潤都將納稅,包括貿易稅。這包括非居民通過常設機構在德國進行交易的情況;如果作為私人資產持有,貸款利潤通常作為收入徵稅。如果在買入持有一年後才進行出售則無需繳納資本收益的稅。

此外,數字錢包供應商所收的手續費和其它相關服務商的費用會被徵增值稅。而加密貨幣生態系統中其他組織和個人,如礦工和場外交易的買賣者則不作為交稅對象。

奇點財經認為:

德國政府相比其他國家更重視加密數字貨幣的貨幣屬性。此前德國財政部表示,只要比特幣充當支付方式的角色,會將比特幣視為與法幣同等的概念,不向其徵收稅款。而且,德國對個人加密貨幣資產的態度可見,鼓勵個人長期持有加密貨幣而不是將其作為投資標的頻繁買賣。

 

俄羅斯

加密貨幣的稅收狀況:徵收個人所得稅與企業所得稅

稅收比例:13%個人所得稅;24%企業所得稅(沿用原有稅法值)

具體措施:

俄羅斯當前沒有正式的加密貨幣稅收框架,但據今年5月俄羅斯多份提交給俄羅斯杜馬的草案,公民預計將會支付13%的加密貨幣收入稅,但具體徵收方式和類別預計將在年底前才能確認。在那之前,俄羅斯公民都必須申報加密貨幣收入,支付13%的常規所得稅,礦工可以以個體創業者或企業法人身份納稅。

值得一提的是,一年中如果有183天居住在俄羅斯聯邦內的外籍人士,也將被視為永久居民進行繳稅,居住不到183天的外籍人士則繳納高達30%個人所得稅。

奇點財經認為:

俄羅斯對加密貨幣的態度曾發生過戲劇性轉變,從2014年1月時表示加密貨幣是投機性的,高風險的到2017年10月總統普京明確表示要為加密貨幣立法,確定其地位,並為挖礦和ICO創建法律框架。從目前的態度看未來或許不會對加密貨幣投資有太大限制。

從2014年1月時俄羅斯聯邦中央銀行公開表示加密貨幣是投機性的,高風險的,而不是由國家實體支持。更甚之,2016年俄羅斯中央銀行還發布聲明,警告人們投資加密貨幣,財政部則表示,已計劃禁止私人投資者進入比特幣交易所。只有合格的交易者才可以投資。不過在2017年10月俄羅斯政府態度發生大逆轉,總統普京明確表示要為加密貨幣立法,確定其地位,並為挖礦和ICO創建法律框架。目前俄羅斯的個人所得稅

 

澳大利亞

加密貨幣的稅收狀況:徵收資產利得稅

稅收比例:企業徵收30%(無減免);初創公司15%;個人資產利得稅按個人所得稅計算,無固定數值

具體措施:

澳大利亞政府將比特幣等加密貨幣被視為資產,並須繳納資本利得稅(CGT)。稅收範圍包括法幣兌換,幣幣交易使用加密貨幣作為支付手段。

澳大利亞稅務局要求數字貨幣投資者和使用者提供所有數字貨幣交易的記錄。所需的詳細資訊包括數字貨幣交易的日期、以澳元計價的價值、交易的目的以及接收者的錢包資訊。2018年4月9日,澳洲稅務局(ATO)將進行逾36萬宗個人稅務審查,針對工作相關開支及其他扣稅申報項目,並已發電郵通知逾130萬名工人及200萬投資者。在新的報稅規例下,超過1萬澳元「比特幣」(Bitcoin)或其他虛擬貨幣交易,亦可能被稅務局審查。報稅時,比特幣被列作資產,投資者須繳資本利得稅。

不過個人的資產利得稅在交易者持有加密貨幣超過一年後可減免50%,初創公司則可減免33.33%。

未來的方向:

澳大利亞稅務局(ATO)在2017-2018財年表示將要針對加密貨幣交易商徵稅。

奇點財經認為:

澳大利亞對數字貨幣態度非常保守,此前甚至因對比特幣徵收除資產利得稅之外的消費稅,最終受到了加密貨幣行業的強烈反對而取消了消費稅。值得一提的是,與南韓等國家一樣,澳大利亞稅務局還專門成立了專業工作組,不過是旨在以徵稅的目的追蹤且識別國內所有加密貨幣交易,而不是學習其他國家進行立法。其保守的態度可見一斑。

 

泰國

加密貨幣的稅收狀況:徵收個人所得稅(先徵預扣稅,年末再匯算清繳);公司所得稅

稅收比例:15%;20%

具體措施:

奇點財經了解到,在2018年5月13日泰國出臺的《修訂法》(19號)BE 2561的緊急法令在憲報刊登,將加密貨幣和數字資產的收入規定為可徵稅個人所得稅的應稅收入,並在源頭徵收預扣稅。具體如下:

1.適用收入範圍:持有加密數字貨幣所帶來的收入;從加密貨幣的轉移中獲得的收入超過了成本。

2.具體實施方式:從源頭收入扣除15%的預扣稅,泰國居民可在年末進行匯算清繳,非泰國居民則沒有權利對已上繳的15%預扣稅進行匯算清繳。

此外,泰國稅法第27節,第65節,第70節和第83/6節,加密貨幣帶來的收入屬於無形資產帶來收入,凡是在泰國進行商業活動並獲得利潤的泰國或外國企業,需繳納20%的公司所得稅。ICO籌集的資金作為企業收入徵收企業所得稅。

奇點財經認為:

泰國作為東南亞國家中對數字貨幣接受度較高的國家,已出臺了一些較為積極的加密貨幣相關法律,比如取消此前針對個人投資者徵收的7%增值稅等。擁有一定加密貨幣稅收框架的泰國甚至考慮到了外國居民在泰國獲利,與泰國居民在國外獲得數字貨幣利潤的情況,法律框架較為領先。

 

馬耳他

加密貨幣的稅收狀況:徵收個人所得稅

稅收比例:5%(預計)

具體措施:

根據馬耳他法律,加密貨幣目前不受監管,加密貨幣的交換被視為等同於商品交易。使用加密貨幣的公司無需從馬耳他金融服務管理局獲得許可,除非它有資格作為集體投資計劃或經營金融機構或支付服務提供商的業務,在這種情況下公司才需要根據「金融機構法」獲得許可。此外,根據「投資服務法」,加密貨幣不被視為投資工具,並且不會觸發該法案下的任何許可要求。

此外馬耳他沒有稅收立法來規範加密貨幣作為交換媒介。只有當加密貨幣的買入和銷售是在較短內進行的情況下,才能將出售的考慮視為收入,因此需繳納5%的所得稅

奇點財經認為:

馬耳他是區塊鏈業務監管的全球開拓者,也是世界級金融科技公司偏愛的管轄範圍。有著三大法案:馬耳他數字創新局議案用於對區塊鏈平臺認證;創新技術協議法案用於為技術服務提供者的註冊認證提供了框架;服務和虛擬金融法案用於為加密貨幣和ICO提供監管框架。與此同時馬耳他對加密貨幣的投資與流通持寬松態度,秉承其對區塊鏈行業的態度。

 

加拿大

加密貨幣的稅收狀況:視為商品(commodity),加密貨幣形式報酬按公允價值計入個人收入;持有期間增值視為資本利得(50%扣除)計入個人收入

稅收比例:與其他收入一同按個人所得稅率繳納所得稅(15%-33%)

具體措施:

根據加拿大政府的說法,「使用數字貨幣並不能使消費者免除加拿大的納稅義務」,這意味著加密貨幣將受到所得稅法案的約束。2013年,加拿大稅務局(CRA)宣布,根據加拿大法律,加密貨幣是一種商品(commodity),就像白銀或天然氣一樣。這意味著加密貨幣要麼作為業務收入(business income)納稅,要麼作為資本所得納稅(capital gain)。

具體而言,如果是礦工挖礦得到加密貨幣,則加密貨幣按照公允價值換算為加元,再扣除挖礦成本的利潤計入個人收入,與其他收入合並繳納個人所得稅;如果是僱員取得加密貨幣作為報酬,則按照加密貨幣公允價值換算為加元後與其他收入合並繳納個人所得稅;如果是以加密貨幣作為投資,則與其他投資一樣,對其增值收益的50%徵稅,即增值部分的50%計入到當年的收入中,與其他收入合並計算繳納個人所得稅。例如,你以1000美元買了一種加密貨幣,然後以3000美元賣掉了,則在納稅申報時須申報1000美元(2000美元的50%),與其他收入一起繳納個人所得稅。加拿大目前的個人所得稅稅率如下圖:

未來方向:

加拿大目前將加密貨幣視為商品(commodity)或財產(property),對加密貨幣相關的收益按照現有稅制劃分為收入和資本利得,但最終均計入個人收入,按個人所得稅稅率進行徵稅,政策框架已初步形成,但具體規範仍未厘清,例如公允價值確認時點、挖礦費用如何計算、監管措施等。可以預見,加拿大未來將會在目前的基本框架基礎上進一步完善徵稅細節。

 

以色列

加密貨幣的稅收狀況:視為資產(property)

稅收比例:25%資本利得稅、17%增值稅

具體措施:

2018年2月,以色列稅務局(ITA)發布消息稱,加密貨幣被視為資產,出售所得將歸入資本收益。加密貨幣的持有者每次出售其持有的比特幣時,都必須繳納25%左右的資本利得稅;加密貨幣交易所和其他相關交易還會被徵收17%的增值稅。

2018年10月,ISA副總幹事Roland Am-Shalem宣布,不再堅持用先進先出法(FIFO)對加密貨幣收入徵稅,此舉將使加密貨幣稅費減少50%。

2018年12月,ITA宣布,已採取嚴厲措施,以抓獲那些涉嫌未申報加密貨幣投資和交易收益的人,並已向數百名以色列加密貨幣投資者發出了警告。

未來方向:

從近期ITA的行動看來,以色列一方面減輕了法律規定的加密貨幣稅費,另一方面也在加強納稅監管,打擊偷稅漏稅的個人,這意味著以色列當局將致力於完善加密貨幣稅收政策,加強稅收監管,以規範和支持加密貨幣市場的發展。

 

英國

加密貨幣的稅收狀況:按照交易性質徵稅(資本利得稅、所得稅)

稅收比例:個人所得稅(0%-45%)、企業所得稅(20%)、資本利得稅(0%、20%、45%)

具體措施:

早在2014年,英國就推出了《比特幣及其他幣種的徵稅指南》,指出涉及加密貨幣的交易,需要根據具體的情況,按交易性質繳納所得稅(income tax)或資本利得稅(capital gain tax)。2018年12月,英國稅務海關總署(HMRC)發布關於個人加密資產納稅的政策文件,詳述針對個人的加密貨幣稅收政策,這一政策文件基本上沿用了現行的稅收計劃,將加密貨幣相關收益分為了繳納所得稅和資本利得稅的情況。

需要繳納所得稅的情況有:以加密貨幣形式支付的僱傭或服務報酬;挖礦收益或獎勵;以加密貨幣進行的金融交易。通過這些活動獲得的加密貨幣資產按價值計入總收入,繳納個人所得稅或企業所得稅,英國的企業所得稅為固定稅率20%,而個人所得稅實行0%-45%的累進稅率,具體稅率如下:

而在其他大多數情況下,英國將個人買賣加密資產視為投資活動,與任何其他資產一樣,需要對處置時實現的收益繳納資本利得稅。就加密資產而言,處置方式可能包括:出售以換取法幣;出售以換取其他類型的加密資產;用加密貨幣支付商品或服務;贈與配偶或伴侶以外的其他人。而向慈善機構捐贈的通常無需繳納資本利得稅。英國的資本利得稅分為三檔:年收入低於11,300英鎊的個人免稅,年收入11,300-45,000英鎊的個人10%,年收入大於45,000英鎊的個人20%。

未來方向:

英國稅務海關總署最近推出的針對個人的加密貨幣的納稅政策文件進一步細化了個人關於貨幣資產納稅的政策,體現了英國對加密資產的政策進一步明確與規範。此外,此前英國國會議員Eddie Hughes呼籲地方政府帶頭,接受比特幣支付,或許意味著英國政府也有望接受比特幣和其他加密貨幣進行納稅。

 

南非

加密貨幣的稅收狀況:視為無形資產

稅收比例:18%(資本利得稅);18%-45%(正常所得稅)

具體措施:

南非將加密貨幣視為一種無形資產,2018年7月,南非稅務局(SARS)提出了加密貨幣徵稅法規草案,加密貨幣仍然將被視作為無形資產,繼續徵收所得稅。這意味著,南非人在申報應稅收入時,必須要申報自己加密貨幣交易獲得的利潤或損失。

由於加密貨幣交易被視為服務,因此法規草案中還涉及到了對有關增值稅(VAT)的處理。不過,南非稅務局特別澄清說,加密貨幣交易將被視為免稅金融服務,因此任何加密貨幣的發行、收購、收集、購買、銷售或轉賬都不會被徵收增值稅。

南非加密貨幣投資者需要將其加密貨幣的收益或損失作為年度應納稅收入進行申報。長期投資通常會被徵收18%的資本利得稅,非長期投資的加密收益通常會隨當年的年度收入一同繳納個人所得稅,南非的個人所得稅稅率為18%-45%,具體稅率如下:

未來方向:

此稅收草案的出臺表明南非政府承認加密貨幣的合法地位與其他禁止使用加密貨幣的非洲國家不同而此次針對加密貨幣徵稅的政策文件尚為草案還未形成正式法律這預示著南非政府將進一步修改針對加密貨幣的稅收法律框架以修正糢糊之處

 

新加坡

加密貨幣的稅收狀況:無資本利得稅需繳納所得稅和商品增值稅

稅收比例:企業7%商品增值稅、17%企業所得稅);個人(0%-22%個人所得稅)

具體措施:

企業

新加坡稅務局(IRAS)在2014 年發布的加密貨幣指南(IRS Virtual Currency Guidance)中將比特幣等加密貨幣確認為「貨物」而非貨幣,使用加密貨幣支付實體貨物或服務被視為「貨品交易」,需要繳納商品增值稅(GST),當前稅率為7%。

新加坡稅務局在公司所得稅的特殊項目中提到:對在正常業務過程中購買和出售加密貨幣的企業,將對其加密貨幣交易中獲得的利潤徵稅,企業利用加密貨幣交換金錢而獲得的利潤也要進行納稅。因此,除了7%的商品增值稅(GST)之外,公司通過加密貨幣交易獲得的利潤還要額外繳納所得稅,無論本地公司還是外國公司,只要是在新加坡獲得的利潤,都應按17%的所得稅率進行納稅。

以上情況針對於短期使用加密貨幣進行交易的企業,如果公司長期投資比特幣,那麼所有收益將被視作資產,而新加坡目前尚未開徵資產稅,因此企業無需納稅。同時,新加坡稅務局還強調,對於未在新加坡註冊的公司,加密貨幣交易應被視為在新加坡外進行,因此並不適用於商品增值稅(GST)。

個人

根據新加坡政府於2017年12月發布的關於出售資產、股份和金融產品收益(Gains from Sale of Property, Shares and Financial Instruments)的公告,加密貨幣的購買和銷售應被視為個人投資,購買或出售產生的任何利潤(損失)都屬於資本性質,因此在新加坡無需納稅

但是,如果加密貨幣是作為報酬或收入得到的,那麼將被徵收個人所得稅。新加坡稅務局明確表示,任何在新加坡賺取、產生或獲得收入的,且年收入超過S$22,000新幣的個人,需要每年繳納所得稅,並按累進稅率徵取。對於新加坡公民,永久居民(PR)以及前一年度在新加坡居留超過183天的外國人,都應參照以下所得稅的稅率進行交稅:

而對於不符合上述情況的新加坡外籍員工則需繳納總收入的15%或淨收入22%的所得稅。

未來方向:

新加坡作為亞洲金融中心之一,對加密貨幣持擁抱態度,針對加密貨幣的稅收政策亦沿用其對資本收入的寬松政策,相當於對加密貨幣的投資收益免稅。目前新加坡的加密貨幣相關納稅規範已形成較為明確的框架,將來的工作重心將是政策執行與納稅監管。

 

瑞士

加密貨幣的稅收狀況:視為貨幣,須繳納財產稅、所得稅,無需繳納增值稅

稅收比例:財產稅(0.2%-0.3%);所得稅(最高40%)

具體措施:

與其他國家不同,瑞士官方將比特幣歸類為一種外幣。因此,在瑞士,針對加密貨幣無需繳納增值稅,但需要繳納財產稅和所得稅。但由於瑞士聯邦稅法對於數字貨幣並未出臺專門的稅收政策,因此關於加密貨幣的稅收主要依據各州的政策。

財產稅

在大部分州,加密貨幣都被認為是淨資產的一部分,因而要像傳統的外幣一樣徵收財產稅。但是在不同的州,該部分資產計入不同的分類,例如,在聖加侖,盧塞恩,伯爾尼和楚格,它必須列入證券。然而,在巴塞爾城市州,加密貨幣歸入「現金,貴金屬和其他資產」。

與其他資產一樣,比特幣和其他加密貨幣的所有權必須向稅務機關申報。近幾個月來,蘇黎世州,楚格州和盧塞恩州已經發布了個人為加密貨幣繳納財產稅的指南。加密貨幣中的個人存款需繳納財富稅,但不徵收所得稅。然後將加密貨幣的價值添加到其他資產(例如銀行結餘,股票,現金,房地產)並徵稅。通常情況下,稅收在千分之二至三之間,部分州會有十萬瑞士法郎的免稅額度。但是,與外幣一樣,加密貨幣價格上漲帶來的收益是免稅的。相反,價格損失是不免稅的。

所得稅

除財產稅之外,個人納稅的最重要稅種之一是所得稅。每個在瑞士居住或工作的人每年都必須交納一次所得稅。在瑞士,數字貨幣持有和交易無需繳納所得稅,但在兩種特殊情況下需要繳納。一種是挖礦挖到加密貨幣,另一種是作為工資獎金支付。

瑞士的所得稅為累進稅率,根據聯邦政府的規定,每年收入超過29,200瑞士法郎(已婚夫婦)或16,900瑞士法郎(個人)的人必須繳納聯邦稅,聯邦一級的最高稅率為11.5%,此外,各州還有額外的地方稅,州稅的最高稅率約為30%,統一起來計算,收入稅的最高時率約為40%(包括聯邦、州和地方)。而總稅率最低的州(地方)是位於施瓦茨州的Wollerau,稅率僅為19%。

未來方向:

瑞士作為世界性金融中心,對區塊鏈技術和加密貨幣政策友好,吸引了很多區塊鏈企業入駐瑞士。但目前瑞士尚未推出一項全國性的針對加密資產的稅收政策,一方面是由於瑞士對於加密貨幣一向的寬松態度,另一方面也由於瑞士將加密貨幣視為外幣,因此沒有出臺專門針對加密貨幣的稅收政策。但如果加密貨幣在將來繼續擴大應用場景和規糢,瑞士聯邦政府也需要進行更加明確的規範。